中华人民共和国企业所得税法
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  • 作者:Admin 发布时间 13/05/27
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    (中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过) 

    目 录 
    第一章 总则 
    第二章 应纳税所得额 
    第三章 应纳税额 
    第四章 税收优惠 
    第五章 源泉扣缴 
    第六章 特别纳税调整 
    第七章 征收管理 
    第八章 附则 

    第一章 总 则 
    第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。 
    个人独资企业、合伙企业不适用本法。 
    第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 
    本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 
    本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 
    第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 
    非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。 
    非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 
    第四条 企业所得税的税率为25%。 
    非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。 
    第二章 应纳税所得额 
    第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 
    第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括: 
    (一)销售货物收入; 
    (二)提供劳务收入; 
    (三)转让财产收入; 
    (四)股息、红利等权益性投资收益; 
    (五)利息收入; 
    (六)租金收入; 
    (七)特许权使用费收入; 
    (八)接受捐赠收入; 
    (九)其他收入。 
    第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入: 
    (一)财政拨款; 
    (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 
    (三)国务院规定的其他不征税收入。 
    第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 
    第九条 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 
    第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除: 
    (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; 
    (二)企业所得税税款; 
    (三)税收滞纳金; 
    (四)罚金、罚款和被没收财物的损失; 
    (五)本法第九条规定以外的捐赠支出; 
    (六)赞助支出; 
    (七)未经核定的准备金支出; 
    (八)与取得收入无关的其他支出。 
    第十一条 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。 
    下列固定资产不得计算折旧扣除: 
    (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 
    (二)以经营租赁方式租入的固定资产; 
    (三)以融资租赁方式租出的固定资产; 
    (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 
    (五)与经营活动无关的固定资产; 
    (六)单独估价作为固定资产入账的土地; 
    (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。 
    第十二条 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。 
    下列无形资产不得计算摊销费用扣除: 
    (一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产; 
    (二)自创商誉; 
    (三)与经营活动无关的无形资产; 
    (四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 
    第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出,作为长期待摊费用,按照规定摊销的,

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